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小規模納稅人常見涉稅問題

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小規模納稅人也可以抵減稅額?小規模納稅人征收率有3%還有5%嗎?日常工作中,大家經常會遇到關于小規模納稅人的涉稅問題。今天梳理了關于小規模納稅人常遇到的問題,一起來看看吧!

  1.小規模納稅人什么情況可減征稅款

  問:我公司是一家小規模納稅人,是不是每個月只能按照銷售額全額繳稅不能有任何抵扣?

  答:不是的。按照《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(〔2012〕15號),小規模納稅人也有可以進行稅額抵減的情況,那就是初次購置增值稅稅控系統專用設備抵減增值稅,即我們俗稱的“稅控設備”,購買稅控設備的金額是可以全額抵減稅額的,本期不足抵減的部分結轉下期繼續抵減。

  另外提一點,根據《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)和《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號),小規模納稅人(除其他個人)銷售自己使用過的固定資產,減按2%征收率征收增值稅。

  2.小規模納稅人征收率不僅有3%還有5%

  問:我公司是一家小規模納稅人,那么我公司是不是都是按照3%的征收率繳納稅款?

  答:不是的。按照《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)文件規定,小規模納稅人的征收率不僅有3%還有5%,小規模納稅人簡易計稅基本上都是使用3%的征收率,但是對于小規模納稅人銷售、租賃不動產和土地使用權,提供勞務派遣服務選擇差額征稅這幾種業務,適用的征收率均是5%。

  3.小規模納稅人從季度中間認定為一般納稅人的申報方式

  問:我公司是一家小規模納稅人,從季度中間認定為一般納稅人,那么我公司這一個季度應該如何申報呢?

  答:從季度中間成為一般納稅人,從認定為一般納稅人起開始按月申報,而季初的那一個月因為還是小規模納稅人申報期限為季后15天內。舉個例子,你公司從2月1日起成為一般納稅人,那么從3月起要按月申報上一個月的稅,而在4月申報期前都可以按照小規模納稅人的征收率申報1月份的稅。

  4.全國鑒證咨詢業及住宿業增值稅小規模納稅人可自行開具增值稅專用發票

  問:我公司是一家從事鑒證咨詢業的小規模納稅人,因為業務的原因需要開具專票,那么除了去稅務機關代開專票這一個途徑之外還有其他途徑嗎?

  答:有的。國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于開展鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第4號),自2017年3月1日起將全國范圍內的鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人納入自行開具增值稅專用發票試點范圍。文件規定:“全國范圍內月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為,需要開具專用發票的,可以通過增值稅發票管理新系統自行開具,主管國稅機關不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產,需要開具專用發票的,仍須向地稅機關申請代開。”

  除了鑒證咨詢業以外,按照《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號),住宿業增值稅小規模納稅人可以自開增值稅專用發票,具體可以看文件。

  文件依據:

  1.《國家稅務總局關于開展鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》

  2.《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》

  5.小規模納稅人未開票收入的申報表填寫問題

  問:我公司是一家從事物業管理的小規模納稅人,每一個季度都會有一些物業主繳納物業費時不需要發票,我公司就有一些未開票的收入,但是在小規模納稅人申報表中并沒有未開票收入這一欄,那么我公司應該如何填寫申報表呢?

  答:小規模納稅人向稅務機關代開的專票不含稅銷售額需要填入申報表主表第2(或5)欄;小規模納稅人用稅控盤自行開具的普通發票不含稅銷售額需要填入申報表主表第3(或8)欄;而小規模納稅人未開票收入的不含稅銷售額加上主表第2(或5)、3(或8)欄的不含稅銷售額的總和填入主表第1(或4)欄應征增值稅不含稅銷售額中。

  6.關于小規模納稅人免征增值稅的注意事項

  問:我5月份剛剛成立公司,為小規模納稅人,要按季申報,5月銷售額3萬元,6月銷售額5萬元,然后我七月申報第二季度時,是否因企業5月和6月之和沒有超過9萬元,所以免稅嗎?

  答:不免稅。依據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規定:按季納稅申報的增值稅小規模納稅人,實際經營期不足一個季度的,以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。即由于企業實際經營期只有兩個月,所以免稅額度為6萬元,因企業超過6萬元,所以不免稅。

  如果說小規模納稅人按季申報,季度內未超9萬,但其中有一個月超3萬,是否還能享受免稅,如一季度三個月銷售額分別為3萬、4萬、1萬,第二個月的4萬是不是要交稅?這里補充一下,《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)中明確規定,增值稅小規模納稅人月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元)的,按規定免征增值稅。其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人,季度銷售額或營業額不超過9萬元的,按規定免征增值稅。所以,剛剛說的那個問題,季度內三個月總的銷售額不超過9萬就是全部免稅的。

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