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四種類型離岸公司合理避稅方法

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 以下選取四類典型的公司,對離岸公司的具體避稅模式做一詳細論述。
  1、國際控股公司合理避稅方法:
  控股公司是指為了控制而不是為了投資目的而擁有其它一個或者若干個公司大部分股票和債權的公司。由于避稅地對離岸公司不征收資本利得稅,在充分運用國家間簽訂的稅收協定的情形下,也能起到避稅的作用。例如:乙公司是香港甲公司直接在美國設立的一家子公司,按照甲公司的持股比例,乙公司當年需向甲公司匯出股息1000萬元,該股息在美國需按30%的稅率繳納預提所得稅,即1000×30%=300萬元。匯回香港的股息實際上只有1000-300=700萬元。如果甲公司選擇避稅地荷蘭設立一家控股公司丙公司,再由丙公司在美國設立子公司乙公司,乙公司按丙公司的持股比例當年應向丙公司匯出股息1000萬元,依照美國與荷蘭簽訂的稅收協定,從美國匯往荷蘭的股息只征收5%的預提所得稅,即1000×5%=50萬元。而從荷蘭匯往香港的股息依照雙方簽訂的稅收協定是不征收預提所得稅的,實際匯回香港的股息是1000-50=950萬元。選擇避稅地設立控股公司后再由其在美國設立子公司,比直接在美國設立子公司節約稅款300-50=250萬元。
  2、國際商務公司(中介貿易公司)合理避稅方法:
  國際商務公司是指在國際間從事貨物和勞務交易的公司,其主要的職能是為購買、銷售、租賃等業務開發票并在帳面上反映業務流程,通過并無實際意義的中轉貿易業務,把高稅國公司的銷售利潤和其它來源的利潤利用轉移定價轉移到避稅地。國際貿易公司以轉移定價為主要的避稅手段。例如:美國A公司為了利用香港(避稅港)對外國企業少征所得稅、免征財產稅以及不征資本利得稅等特殊優惠,在香港設立了一子公司,現A公司把成本為1000萬美元,原應按1400萬美元作價的一批貨物,壓低按1100萬美元作價,銷售給香港子公司,香港子公司最后以1500萬美元的市價售出這批貨物。我們可以比較以下A公司及其子公司原應負擔的稅款同它壓低轉讓定價所實際負擔的稅款。A公司原應承擔的所得稅款(美國公司稅稅率為34%):(1400-1000)×34%=136萬美元;香港子公司所應負擔的稅款(香港公司利得稅稅率為16.5%):(1500-1400)×16.5%=16.5萬美元;美國A公司及其香港子公司的總稅款為:136 16.5=152.5萬美元。采用轉讓定價后,這把這批貨物的部分所得甚至全部所得轉移到香港,并全部體現在香港子公司的賬上。因此,A公司就表現為只取得小額的利潤,只需繳納低額的稅款,計算如下:采用內部定價后A公司實際負擔的稅款:(1100-1000)×34%=34萬美元;香港子公司實際負擔的稅款:(1500-1100)×16.5%=66萬美元:A公司及其子公司的總稅負為:34 66=100萬美元。A公司及其子公司通過利用轉讓定價,總稅負減少了52.5萬美元。
  3、國際金融公司合理避稅方法:
  國際金融公司是指為跨國公司集團內部借貸業務充當中介人或者為第三方提供貸款的機構。這種公司形式,主要是利用避稅地對資本利得不征稅或者稅收協定中對利息預提稅的減免優惠政策,來減少直接借貸業務所需支付的高額稅款的。這種公司的避稅模式類似于國際控股公司。例如:美國公司常常把金融子公司設立在荷屬安德列斯群島,這是因為,美國與荷屬安德列斯群島簽有稅收協定,并規定荷屬安德列斯群島對其公司支付給美國債券持有人的利息免征預提稅。而金融公司的居住國(荷屬安德列斯群島)又不開征所得稅,在這種情況下,就可以將大量利息集中在金融公司賬上,可以獲得少納稅或者不納稅的好處。
  4、非典型的離岸控股公司合理避稅方法:
  非典型的離岸控股公司主要是以控股公司的形式運作的,由于它主要被利用向母國轉投資,以此獲得外資在母國所享有的超國民待遇,運作方向不同于典型的國際控股公司;加之該類公司形式在外資享有超國民待遇的發展中國家非常普遍。

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