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小規模納稅人處理賬務7個注意事項

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  一、小規模企業要嚴格核算企業所得稅,如果購進貨物或者服務無法取得發票,為了不繳或者少繳企業所得稅,完全用費用沖減收入,在檢查時,將被視為假賬,需要進行所得稅調整。同時,因為無法取得上游企業的發票,造成上游企業的偷漏稅,也應該接受處罰。小規模企業不是法外之地,企業主和財務人員一定要重視。
  二、征收率減按3%計算
  小規模納稅人2009年其增值稅征收率減按3%計算繳納,在含稅銷售額換成不含稅銷售額時要注意征收率是3%,即:銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
  三、小規模企業與一般納稅人的最大區別,在于小規模企業購進貨物或者服務時取得的發票不能抵減其銷售時應繳的銷項稅金。其他的不同,無非是稅率不同,或者開具專用發票的方式而已(大部分小規模納稅人不能自行開具專用發票,目前僅在住宿業小規模企業進行專用發票自行開具試點)。
  這就要求,小規模企業在日常核算中,必須嚴格遵守稅法的相關規定,嚴格掌控采購與銷售兩個環節的發票,做到“真票、真款、真貨”的“三真”,而且,要保持“票流、資金流、物流”的“三流合一”。
  四、企業所得稅核定征收
  核定征收所得稅,主要是根據你的應稅收入額或成本(費用)支出額來確定的,從稅務實踐方面來看主要是以應稅收入額來確定;而應稅收入無非是看發票所開具金額數目,或在賬務上面做了多少,不過一定會與開具發票來比對,也有可能還會與取得的發票、進貨單據之類的憑證進行比對來確定你的應稅收入額。
  核定征收所得稅的計算公式是:
  (1)應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率或應納稅所得額
  =成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率
  (2)應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
  因此,根據主管稅務機關核定的所得率(會以“核定所得率通知書”的形式送達公司),計算繳納所得稅。
  五、納稅申報表
  1、國稅:
  (1)按月申報:《小規模納稅人增值稅申報表》;
  (2)按季申報:《中華人民共和國企業/公司所得稅月(季)度預繳納稅申報表》——(B類);
  2、地稅:
  (1)按月申報:城建稅、教育費附加、地方教育費附加應當是以綜合申報表的方式,(即一個申報表申報多個稅種);
  (2)按月申報:《個人所得稅納稅申報表》和《扣繳個人所得稅報告表》;主要是代扣代繳員工的個人所得稅用。
  六、建賬
  所得稅采取核定征收有六個規定,其中有一條則是“依照法律、行政法規的規定應當設置而未設置賬簿的”應當采取核定征收的方式。所以,做好建賬建制工作是財務人員的應當且必須的義務。稅務機關應當推進納稅人的建賬建制的工作。稅務機關應當積極督促核定征收所得稅的納稅人建賬建制,引導納稅人向查賬征收方式過渡,改善經營管理。對符合查賬征收條件的納稅人,應及時調整征收的方式,實行查賬征收。
  七、小規模企業所取得的和開出的發票,同樣納入了稅務機關金稅三期的大數據監控中,因此,企業不僅要取得采購發票,而且要取得符合稅務機關開具要求的合格發票;開具發票,也要遵守發票開具規范要求,不能隨意隨性,譬如銷貨清單就應該嚴格在稅控系統內開具,而不是手寫清單或者脫離稅控系統單獨制作銷貨清單。
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