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小規模納稅人增值稅專用發票常見問題解答

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  小規模納稅人也可以開具增值稅專用發票,但是只能到稅務機關去代開。
  另外,從8月1日起,國家稅務總局決定在部分地區開展住宿業增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點工作,試點范圍限于全國91個城市。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業增值稅小規模納稅人。
  1、哪些小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票?
  根據《國家稅務總局關于部分地區開展住宿業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第44號)規定:
  全國91個試點城市月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業增值稅小規模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為需要開具專用發票的,可以通過增值稅發票管理新系統自行開具,主管國稅機關不再為其代開。
  2、小規模納稅人開增值稅專用發票和普通發票有什么區別
  1)、構成不同:增值稅普通發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成,基本聯次為兩聯:發票聯和記賬聯。增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成,基本聯次為三聯。
  2)、功能不同:增值稅專用票增值稅一般納稅人取得可以抵扣,而取得增值稅普通票除了農業生產者自產自銷農產品外是不可以抵扣的。
  3)、開具對象不同:對于免稅貨物和個人消費及煙酒、餐飲、娛樂活動不能開具增值稅專用票,則增值稅普通票都 是可以開具的。
  4)、使用對象不同:增值稅專用票只能供增值稅一般納稅人使用,增值稅普通票可以是一般納稅人使用,也可以給小規模納稅人使用。
  3、小規模納稅人自行開具手工發票有哪些注意事項?
  1). 領購發票后,三個月內需要到稅務機關進行核銷,發票未開完也需上門核銷;
  2). 如遇發票作廢的情況,要確保發票三聯齊備;
  3). 所有發票都要當日開具。
  4、小規模納稅人到稅務機關代開增值稅專用發票需帶哪些資料?
  小規模納稅人代開發票應提供如下資料:
  1). 加載統一社會信用代碼的營業執照(或稅務登記證或組織機構代碼);
  2). 經辦人身份證及復印件;
  3).《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》 (一式三份);
  5、申請代開增值稅專用發票要提供哪些信息?
  申請代開要填寫《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》,具體要提供的信息包括:
  購貨方和銷貨方的名稱、稅務登記號、地址、電話、開戶銀行及賬號、貨物或應稅勞務的名稱、規格型號、計量單位、數量、單價、金額、征收率和稅額。
  6、按季申報的小規模納稅人使用稅控器具開具發票,稅控器具也是一個季度清一次卡嗎?
  按季申報的小規模納稅人使用稅控器具(稅控盤、金稅盤)開具發票,仍須每個月按原規定期限在網上抄報開票數據并清卡。
  7、月銷售不到3萬元(季9萬元)所有開票金額都可免稅?
  小規模納稅人月銷售不到3萬元(季9萬元),開具與其經營業務范圍相應的增值稅普通發票和不開票銷售,可以免稅。
  但如果增值稅小規模納稅人需要向稅務機關申請代開(或自開)增值稅專用發票,仍應按規定預繳增值稅稅款。
  8、按季申報增值稅,在未提交申報表月份能否領用發票?
  納稅人在抄報稅期內,需要登陸增值稅發票系統完成抄稅清卡操作后才可以申領發票;非抄報稅期內,無需進行抄稅清卡操作即可申領發票。
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